Nonqualified الأسهم ، خيارات دائم الاختلاف

(إريس) إريس راكو الموضوعات راكو تأثير الضريبة المتعلقة بمصروفات التعويض المستندة إلى الأسهم هذا المقتطف مأخوذ من إريس 10-Q المودع في 4 أغسطس 2006. الأثر الضريبي المتعلق بمصروفات التعويضات المستندة إلى الأسهم رقم قاعدة البيانات المالية رقم 123R ينص على أن ضريبة الدخل يتم االعتراف بأثر المدفوعات على أساس األسهم في البيانات المالية لتلك المكافآت التي تؤدي عادة إلى اقتطاع الضرائب بموجب قانون الضرائب الحالي. وبموجب قانون الضرائب الاتحادي الحالي في الولايات المتحدة، سوف نتلقى خصم نفقات التعويض المتعلق بخيارات الأسهم غير المؤهلة فقط عند ممارسة هذه الخيارات. وبناء عليه، فإن الاعتراف بالبيانات المالية لتكلفة التعويض عن خيارات الأسهم غير المؤهلة يخلق فرقا مؤقتا قابل للخصم ينتج عنه أصل ضريبي مؤجل ومنفعة ضريبية مؤجلة مقابلة في بيان العمليات. نحن لا نعترف بمنفعة ضريبية لتغطية التعويضات المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة (إسو) ما لم يتم التخلص من الأسهم الأساسية في التصرف غير المؤهل. وبناء على ذلك، يتم معاملة مصاريف التعويض المتعلقة بأيزو باعتبارها فارق دائم لأغراض ضريبة الدخل. وبلغت الفائدة الضريبية المعترف بها في الستة أشهر المنتهية في 30 يونيو / حزيران 2006 المتعلقة بمصاريف التعويضات القائمة على الأسهم حوالي 0.3 مليون. هذا المقتطف مأخوذ من إريس 10-Q المودع في 4 مايو 2006. الأثر الضريبي المتعلق بمصروفات التعويضات القائمة على الأسهم ويدرج المعيار رقم 123R أن آثار ضريبة الدخل على المدفوعات بالأسهم يتم الاعتراف بها في البيانات المالية لتلك المكافآت التي عادة إلى تخفيضات ضريبية بموجب قانون الضرائب الحالي. وبموجب قانون الضرائب الاتحادي الحالي في الولايات المتحدة، سوف نتلقى خصم نفقات التعويض المتعلق بخيارات الأسهم غير المؤهلة فقط عند ممارسة هذه الخيارات. وبناء عليه، فإن الاعتراف بالبيانات المالية لتكاليف التعويض عن خيارات الأسهم غير المؤهلة يخلق فرقا مؤقتا قابل للخصم ينتج عنه أصل ضريبي مؤجل ومنفعة ضريبية مؤجلة مقابلة في بيان الدخل. نحن لا نعترف بمنفعة ضريبية لتغطية التعويضات المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة (إسو) ما لم يتم التخلص من الأسهم الأساسية في التصرف غير المؤهل. وبناء على ذلك، يتم معاملة مصاريف التعويض المتعلقة بأيزو باعتبارها فارق دائم لأغراض ضريبة الدخل. وكانت الفائدة الضريبية المعترف بها في الأشهر الثلاثة المنتهية في 31 مارس 2006 المتعلقة بمصروفات التعويضات على أساس الأسهم 0.1 مليون تقريبا. خطط تعويض الأسهم مقارنة ومتناقضة لقد عرض الاقتصاد الحالي فرصة لاستعراض مزايا وعيوب، وكذلك الكتاب والعلاج الضريبي، من أنواع مختلفة من تعويض الأسهم التي تستخدمها البنوك لتعويض وتحفيز المديرين التنفيذيين. وتشمل هذه الخيارات خيارات الحوافز (إسو)، وخيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس)، والمخزون المقيد والمخزون الوهمية. وقد يؤدي وضع االقتصاد وما ينتج عن ذلك من قيم األسهم المصرفية إلى أن يكون نوع واحد من تعويض األوراق المالية أكثر جاذبية وقابلية للتحكم من نوع آخر، مما يتيح فرصة المراجعة. وسوف نناقش كل نوع على حدة. خیارات الأسھم التحفیزیة (إيسوس) سوف تمنح إيسوس معاملة ضرائب مفیدة للموظف في شکل تعویض حالي للمتاجرة بمعدلات الضریبة العادیة لأرباح رأس المال المستقبلیة. ويعترف املوظف باإليرادات حتى يتم بيع األسهم، وبالتالي يجب على املوظف أن يخرج من األرباح احملققة عند البيع) بافتراض أن معدالت الربح الرأسمالي تبقى أقل من املعدالت العادية (. وسوف يكون مقدار المكسب الرأسمالي هو الفرق بين سعر البيع وسعر الخيار المدفوع. وبوجه عام، يجب أن تستوفي معايير إسو المتطلبات التالية المحددة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية: يجب ألا يكون سعر الخيار أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح ويجب أن يمارس لمدة عشر سنوات من تاريخ المنح. لا يمكن للموظف امتلاك الأسهم بأكثر من 10 من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع أسهم التصويت. يجب أن يكون الموظف موظفا من وقت منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار. ولا يمكن للموظف التصرف في المخزون الناتج عن ممارسة الخيارات في غضون سنتين من تاريخ المنحة. يجب على الموظف الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة على الأقل بعد التمرين. إذا تم بيع السهم خلال فترة الاحتفاظ المطلوبة لمدة سنة واحدة، يتم التعامل مع نتائج التصرف في الأرباح ويتم التعامل مع الربح من البيع كتعويض بدلا من مكسب رأس المال (على الرغم من أنه لن يخضع للدخل أو ضريبة التوظيف الاستقطاع إذا تم ممارسة الخيارات بعد 22 أكتوبر 2004). معالجة الكتب نداش عموما، عندما يتم منح إيسوس، يتم حجز نفقات التعويض بمبلغ يساوي القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنحة عدد من الخيارات المكتسبة الممنوحة (الخيارات غير المكتسبة سوف تحجز كتعويض لأنها في الواقع أو يحدث الأداء ). في تاريخ التمرين، وتقيد الأسهم المشتركة و أبيك. المعاملة الضريبية نداش لأغراض ضريبية، إسو عند منحها ليست تعويضات للموظف وبالتالي، لا يسمح خصم الضرائب على مبلغ التعويض التي يتم خصمها على الكتب. ويؤدي ذلك عادة إلى وجود فرق دائم في الضرائب على الكتب. ومع ذلك، في حالة قيام الموظف ببيع الأسهم قبل فترة الاحتفاظ لمدة سنة واحدة، ستكون النتيجة إيرادات تعويض للموظف. سوف يسمح للبنك الخصم المقابل التعويض. خيارات الأسهم غير المؤهلة خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس) هي خيارات الأسهم التي لا تستوفي الشروط المذكورة أعلاه لتكون إسو. وبخلاف إيسورسکوس، سیکون لدیھا عناصر من دخل التعویض ودخل کسب رأس المال (یمکن أن تکون قصیرة أو طویلة الأجل) للموظف. كتاب العلاج ندش نفس كما إسو. المعالجة الضريبية نداش على النقيض من المعايير الدولية للتوحيد القياسي، تخضع المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة للضريبة على المنحة طالما أن للسهم قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (محددة بشكل خاص في المدونة). لأن قيمة معظم الأسهم المصرفية المجتمع وونرسكوت تلبية تعريف ضيق من أسكوريتابلزيركو لسكورايليلي، البنك نكس تخضع للضريبة عموما للموظف عند ممارسة الرياضة. ومبلغ الدخل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم ومعدل الممارسة التي يدفعها الموظف. وسوف يحصل البنك على تعويض المقابل المقابل. يتم تحقيق أرباح رأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل عند بيع األسهم اعتمادا على فترة االحتفاظ التي تبدأ بعد يوم من التمارين. وبما أن كل من الكتاب والمعاملة الضريبية سيؤدي إلى خصم التعويض، فقط في نقاط زمنية مختلفة، فإن نتائج فرق التوقيت تؤثر على حساب الضريبة المؤجلة (على عكس إسو التي تباع بعد فترة عقد سنة واحدة). الأسهم المقيدة تختلف الأسهم المقيدة عن الأيزو و نسو في تلك الأسهم الفعلية التي يتم منحها، وليس فقط خيار شراء الأسهم ولكن هناك قيود على المخزون المتعلق بالقدرة ريسيبينترسكووس على امتلاك أو بيع أو التخلص من الأسهم بشكل كامل. ومن الشائع أن تكون الملكية الكاملة للسهم مستحقة بعد زيادات محددة من الوقت على سبيل المثال. 25 لسكوفيسترسكو بعد كل عام من أداء الخدمات لمدة أربع سنوات. أو، سترات سترات عندما يتم الوفاء ببعض أهداف الأداء. معالجة الكتب نداش يتم قيد الأسهم المقيدة كمكافأة عن القيمة العادلة للسهم كما أنها سترات (أو تكتسب من خلال الخدمة). العلاج الضريبي نداش طالما أن الأسهم المقيدة غير نونترانزفيرابل وخاضعة لسكوسوبستانتيال المخاطر من فورفيتوريورسو، موظف ورسكوت الاعتراف الدخل حتى ينهار المخاطر. إذا كان استحقاق السهم مشروطا بأداء الخدمات المستقبلية، هناك خطر كبير. وبالتالي، في حالة استحقاق الأسهم تدريجيا مع مرور الوقت وأداء الخدمات، فإن الموظف سوف تعترف الدخل في كل هذه الزيادة عندما يصبح السهم مملوكة بالكامل. إن مبلغ الدخل (الذي يخضع للحجز وفقا لطريقة محددة في اتفاق الأسهم) يساوي القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي يستنزف فيه عدد الأسهم المكتسبة خلال تلك الزيادة الزمنية المحددة. وسيسمح للبنك بخصم التعويض المقابل في نفس الوقت الذي يعترف فيه الموظف بالدخل. 83 (ب) الانتخابات نداش أحد الخيارات المتاحة للموظفين الذين يتلقون مخزونات مقيدة هو إجراء ما يسمى بالانتخاب 83 (ب) الذي يسمح للموظف أن يعترف لأغراض ضريبية بقيمة كامل مبلغ منحة الأسهم المقيدة في تاريخ منح ، بدلا من زيادة تدريجية بمرور الوقت. وقد يكون ذلك مفيدا إذا كانت القيمة العادلة للسهم منخفضة في تاريخ منحها، فمن غير المرجح أن يصادر الموظف أي أسهم، ومن المتوقع أن تزيد القيمة بشكل كبير. وفي هذه الحالة، عند بيع األسهم، قد تخضع للضريبة على أساس معدالت الربح الرأسمالي طويلة األجل. ومع ذلك، إذا دفع الموظف 83 (ب) ضريبة، ثم يصادر بعد ذلك الأسهم لأي سبب من الأسباب، لا يمكن الحصول على رد. ويجب إجراء هذه الانتخابات في غضون 30 يوما من تاريخ صدور القرار. ومن الواضح أن هذه الانتخابات ينبغي أن تجرى بدراسة متأنية. وكما هو احلال بالنسبة للمنظمات غير احلكومية الوطنية، ميكن أن يؤدي توقيت خصم التعويض ألغراض الضريبة مقابل أغراض الكتاب إلى فروقات التوقيت التي ستدخل في حساب الضريبة املؤجلة. الأسهم فانتوم الأسهم فانتوم هو أشبه خطة التعويض المؤجل من مركبة ملكية الأسهم. فانتوم ستوك داسنرسكوت الجائزة الفعلية الأسهم ولكن بدلا من ذلك يستخدم حساب أرباح الأسهم أو التقدير على الأسهم الفعلية لتحديد مبالغ التعويض المؤجل التي تقيد لحسابات التوظيف لسكواكونترسكو للدفع في المستقبل عند التقاعد. وعادة ما يمنح الموظف عددا من لسكونيتسرسكو (تحدده اللجنة الإدارية) حيث كل لسكونيترسكو يكسب نفس المبلغ من التعويض المؤجل كحصة واحدة من الأسهم يكسب في أرباح الأسهم، أو يقدر في القيمة. على سبيل المثال، إذا حصة واحدة من الأسهم سوف تحصل على 100 في أرباح الأسهم، وقد تم منح الموظف 10 لسكونيترسكو من الأسهم الوهمية، ثم سيتم تقيد 1،000 إلى حساب تعويضات التوظيف المؤجلة للدفع في المستقبل. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يقيد الحساب مع زيادة في القيمة السوقية للسهم. وتتميز هذه الميزة بربط التعويض بأداء المخزون في حين أنه لا يضعف بالفعل مصالح المساهمين الحقيقيين. الأسهم فانتوم قد تعمل أيضا بشكل جيد للمديرين التنفيذيين الأصغر سنا الذين دونرسكوت تمتلك الموارد لممارسة خيارات الأسهم. معالجة الكتب نداش يتم احتساب مصاريف التعويض عن مبلغ التعويض المؤجل المودعة في حساب التوظيف (حساب التزام). عندما يتم الدفع في المستقبل، يتم خصم الخصوم. المعاملة الضريبية نداش سيتم فرض ضريبة على الموظف عند تلقي التعويض المؤجل فعليا عند التقاعد (عندما يكون الموظف محتملا في شريحة ضريبية أقل). ويحصل البنك على خصم المقابل المقابل عندما يعترف الموظف بالدخل. وهذا يؤدي إلى فرق التوقيت بين الكتاب والمعاملة الضريبية. كوبي 2017 فورتنر، باينز، ليفكوليش غاريسون، P. C. كل الحقوق محفوظة. الموقع من قبل Truliumch16 - ch16 طالب: 1. بشكل عام، يجوز للشركة. ch16 الطالب: 1. بشكل عام، قد تختار الشركة استخدام إما طريقة الاستحقاق أو النقد من المحاسبة مهما كانت كبيرة المؤسسة. صحيح خطأ 2. الشركات حساب الدخل الإجمالي المعدل (أجي) تماما كما يفعل الأفراد. صحيح خطأ 3. الشركات لديها خصم قياسي أكبر من دافعي الضرائب الفردية لأن لديهم عموما عائدات أعلى. صحيح خطأ 4. يسمح للشركات الكبيرة لاستخدام طريقة النقدية للمحاسبة على الأقل في العامين الأولين من وجودها. صحيح خطأ 5 - على الرغم من أن الشركة قد تبلغ فرقا مؤقتا في ضريبة الكتب عن بند من بنود الدخل أو الاستقطاع لسنة معينة، فإن المبلغ الإجمالي للدخل أو الخصم الذي يبلغ عنه فيما يتعلق بهذا البند سيكون على حاله على المدى الطويل سواء أغراض الكتب والضرائب. ترو فالس 6. تسمى فوارق الضرائب الضريبية غير المواتية لذلك لأنها تتسبب في انخفاض الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة لدخل الكتب. صحيح خطأ 7. الدخل الذي يتم تضمينه في دخل الكتاب، ولكن استبعاده من الدخل الخاضع للضريبة، ويؤدي إلى فرق دائم ودائم ضريبة الكتاب. ترو فالس 8. إن مصروف ضريبة الدخل الفدرالي المبلغ عنه في كتب الشركات يولد فرقا مؤقتا في ضريبة الكتب. ترو فالس 9. بالنسبة للشركة، تؤدي الشهرة الناشئة في اكتساب الأصول عموما إلى فروق مؤقتة في ضريبة الكتاب. خطأ صحيح 10. في سنة معينة، يكون لدى شركة ماكوتو انخفاضا في قيمة الشهرة يزيد عن الإطفاء المسموح به لأغراض الضريبة. ولديها فرق مؤقت في ضريبة الكتب في ذلك العام. خطأ صحيح 11. بالنسبة لخيارات أسهم الحوافز الممنوحة عندما تطبق أسك 718 (تدوين كود فاس 123R)، فإن قيمة الخيارات التي يتم الحصول عليها في سنة معينة تؤدي دائما إلى وجود فرق دائم وغير صالح في ضريبة الكتاب. صحيح خطأ 12. لأغراض الضريبة، والشركات التي تستخدم خيارات الأسهم غير المؤهلين خصم النفقات في السنة التي تمارس الخيارات. ترو فالس 13. سيؤدي خيار الأسهم غير المؤهل إلى خلق فرق دائم في ضريبة الكتاب في سنة معينة إذا كان يرتدي خلال السنة ولكنه يمارس في سنة لاحقة. صحيح خطأ 14. على النقيض من فرد، يجوز للشركة خصم كامل مبلغ صافي خسارة رأس المال. ترو فالس تحتوي هذه المعاينة على عدم وضوح الأقسام عمدا. الاشتراك لعرض النسخة الكاملة. 15- يجوز للشركة أن تحمل خسارة رأسمالية صافية إلى الأمام لمدة خمس سنوات لتعويض المكاسب الرأسمالية في السنوات المقبلة ولكنها قد لا تحمل خسارة رأسمالية صافية لتعويض الأرباح الرأسمالية في السنوات السابقة. ترو فالس 16. يجوز للشركة أن تحمل خسارة رأسمالية صافية لمدة سنتين وإحالة 20 سنة. ترو فالس 17. قد تحمل الشركة خسارة رأسمالية صافية لمدة ثلاث سنوات وتقدم خمس سنوات. صحيح خطأ 18 - يمكن للشركات تحمل صافي خسائر التشغيل (في سنوات غير 2008 و 2009) مرة أخرى عامين و 20 عاما إلى الأمام. ترو فالس هذه هي نهاية المعاينة. اشترك للوصول إلى بقية المستند.